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政府對產業租稅減免應慎防三大風險

為鼓勵產業投資前瞻技術,進而扶植我國關鍵產業的國際競爭力,經濟部正在研議修正「產業創新條例」,預計透過新增10-2條扶植關鍵產業,大手筆祭出投資抵減租稅優惠。包括研發支出、研發密度達一定門檻,即可比照生技產業適用25%的抵減稅率等若干措施,以鼓勵、支持產業的創新投資。

面對經濟部的此一修法規劃,包括工業總會、工商協進會及電電公會,不待經濟部打算於近期邀相關公協會座談聽取意見,在第一時間就不約而同的都表達肯定態度,均認為可以提高企業的投資誘因。

但是除了期待透過修法,增列10-2條的新優惠條款外,工總與電電公會也明言,他們的主訴求本來是希望經濟部能夠修改產創條例的10-1條,提高智慧機械與5G的抵減稅率從現行法的5%,調高至15%,並將優惠期限展延至2029年為止。而既然經濟部已經有高達25%的稅率抵減額度,因此也就順勢倡議,希望新增加10-2條的適用範圍也能擴及10-1條的智慧機械與5G產業。

而工商協進會除了附和工總、電電公會的倡議之外,同時另又建議經濟部既然要新增加10-2條,則也應再增列金融業數位轉型、淨零轉型的投資抵減項目,並一視同仁將優惠期限無差別的展延至2029年。

檢視經濟部所主動提出的修法增列10-2條款內容,以及三個相關公協會所提出的擴大適用範圍倡議,歸納起來至少涵蓋以下三個值得正視省思的課題:

首先,在面對租稅減免的誘因下,引發未能入列的產業競相要求一體適用,其實也就不足為奇。除了已經被指名要求納入適用範圍的智慧機械、5G,以及金融產業之外,其他未能入列的中小企業,或是交通運輸等產業,自然也期待能夠「雨露均霑」。更誇張的是,一旦360行,都透過各該公協會要求「一體適用」,那麼包括交通部、財政部、金管會、文化部等其他部會, 都將面對被其主管業務範圍內的相關產業要求「比照辦理」的訴求。

其次,一旦政府主管部會對產業祭出減免稅負後的另一個不容忽視的課題,則是同時也要有會不會陷入「欲罷不能」的迴圈之風險。沒有錯,公部門當初基於設想的政策目標,在提供減稅或補助的優惠條款時,通常會在相關的法規中設立「落日條款」,以示負責及避免陷入「欲罷不能」的迴圈。

但是實際運作起來,如果與預期的績效出現落差,那也就罷了!反而是如果績效良好,則一方面要面對擴大適用範圍的壓力,另方面則是要面對展延「落日條款」的壓力。就以「產業創新條例」為例,此一條例的制訂,最初其實是要接續已經屆臨落日的「促進產業升級條例」。促升條例在完成立法後,於民國99年正式公布實施,並明文設定108年的12月31日為其落日時間。但是在相關產業嚐到減稅優惠的甜頭後,自然不希望相關優惠到時就告終止,因此行政當局只好在105年7月提案修法,將落日時限延至118年年底。而如果再往前追溯,產升條例也非憑空出現,同樣也是延續前身的「獎勵投資條例」。因此嚴格來說,今天的「產創條例」已經算是「第三代」的政府產業政策法。則等到118年產創條例再度面臨落日大限時,究竟是會再延一次,又或是另立名目成為第四代的政府產業政策法,就留待時間來檢視吧!

除了「雨露均霑」和「欲罷不能」效應之外,訂定提供優惠措施的公共決策,同時也要正視「錨定效應」的風險。例如政府在設定健保或勞保費率為多少時,通常會採行低費率方案以免引發反彈。但等到保費入不敷出、嚴重虧損時,想要調高費率卻是難如登天。結果由政府預算補貼則形同「寅吃卯糧」,落入債留子孫的困局了!

總體而論,政府的公共決策及法規制訂,尤其是租稅減免措施,根據過往實務勢必陷入上述三大風險,而今又將提出類似的租稅減政策,實應記取過去的經驗和教訓,增訂防範條款,以避免政府債務愈來愈大。

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