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家族傳承規劃的優先項目

文/方燕玲 中華財富傳承顧問協會理事長

家族企業創始人在啟動家族傳承規劃時,總有許多糾結不清的顧慮。在家族內部會考慮到接班人的意願、能力、家族股權的分配,以及子女婚姻相關的問題。在外部環境方面,會擔憂黑天鵝事件的突襲,租稅的風險,家族企業的防火牆是否有效隔離等等。

家族企業接班和家族治理

家族傳承最困難的問題是,接班人選能力和意願的兩項問題。家族企業看起來人人都想要,但事實上並非所有家族成員都有接班的意願,或是有接班的能力。不適任的接班人選,敗光家產的可能性是很高的。而選擇優秀的經理人來接班,忠誠度又時常被懷疑。以上種種不確定的考量因素,必須從根源來解決。也就是說,必須建立完善的家族治理制度,清楚明白的告知每一位家族成員,他們應該負擔的義務和享受的權利。

此外,在經營權與所有權的分工方面,也必須要有一套合法合規的公司治理制度。

過去家族創始人為公平對待所有子女,通常會將所持有的企業股份,公平的平均分配,或者是消極的不分配,或者是更糟糕的,來不及分配,最後只好透過遺產繼承程序,由配偶及子女依照民法規定的繼承比率來自行協調。這種情況會衍生諸多遺產爭訟的糾紛,並且使兄弟姐妹之間反目成仇。

更嚴重的是,產生傷害情事的家庭悲劇。因此,家族企業股權如何做好公平妥善的權利分配,避免日後子孫對簿公堂,或落入外人之手,最好還是要家族創始人能夠結合外部專家,先行做規劃。

子女婚姻風險的規劃

天下父母心都希望子女婚姻能夠美滿,但仍然會顧慮萬一子女婚姻失和所產生的風險。因此,家族傳承通常必須事先考量離婚分財產的情況,例如透過婚前契約、保險受益人及信託等方式進行風險隔離。

近百年來由於工業化和科技的發展,人類對於環境的破壞,超過以往數千年的程度。近兩年的全球疫情迫使大家放慢腳步,而今年俄烏戰爭和國際通貨膨脹造成能源和糧食的危機。這些國際事件會造成全球財富重分配,貧富不均更嚴重。家族企業如何面對國際環境及無常事件,也必須納入整體的傳承規劃架構。

稅務風險的考量

由於全球租稅資訊交換和大數據科技的運用,全球資產幾乎都攤在陽光下無所遁形。涉及傳承的租稅議題相當複雜,主要圍繞在所得稅、遺產及贈與稅可能產生的租稅負擔。如果涉及家族成員有不同國籍及資產分布在不同國家,則更加複雜。在進行合法節稅的規劃過程中,如何避免掛一漏萬,而導致巨額的租稅風險,必須謹慎為之。

從家族治理到公司治理,合法合規是最重要的準則。因違規所觸犯的法律風險將造成家族巨大的資產賠付,甚至家族聲譽的損失。當家業與事業未進行適當風險隔離時,例如個人作為公司擔保所產生的連帶責任,稍有不慎,將使家業一夕蒸發,蕩然無存。因此,在整體規劃過程中,應考慮防火牆的設計,和運用保險作為風險隔離工具。

在慎密考量以上種種優先項目之後,就必須考慮整體的家族傳承架構。這包括家族股權配置安排、風險隔離、投資配置風險分散、建制家族辦公室等。整體規劃從各種面向考量、討論,而形成家族共識、書面設計,從而付諸實踐,都需耗費時間和耐心。最後也是最重要的是,後代子孫是否能永續遵循,那就要回到最根本的家族文化及傳統家風了。

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