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租稅天堂不再,台商資金回流的隱憂

金管會顧立雄主委在答覆立委質詢時表示,海外台商資金匯回的管理方式涉及三面向。

歐盟(EU)在前年(2017年)12月6日公布「稅務不合作國家」黑名單,包括南韓、澳門、巴拿馬、阿拉伯聯合大公國等17個國家和地區入列。台灣雖然並未列入黑名單,但仍被列入「觀察」的灰名單,對此,財政部官員表示,目前已經與32國簽訂租稅協定,但受限於國際政治的處境,加上兩岸租稅協議受到「兩岸監督條例」卡關以致未完成生效程序,因此要完全符合歐盟規定,仍有相當大的努力空間。

歐盟的黑名單決定,主要是檢視各國是否達到或承諾3項標準,包括公平稅制(不得提供有害租稅慣例)、稅務資訊透明、和執行BEPS最低標準。台灣之所以會被列入觀察名單,主要是透明化標準,包含CRS(共同申報標準)及自動資訊交換,受限於國際政治因素而尚未到位。

相對地,原本有「租稅天堂」之稱的開曼及英屬維京群島(BVI),今年起啟動新制,不再歡迎紙上公司,預計澤西及百慕達等也會跟進。這些租稅天堂國家改弦更張,要求所有於當地註冊的企業必須有設置營運據點、聘僱全職員工、進行營業活動等「經濟實質」,否則可能會撤銷登記。根據統計,台灣上市櫃公司停泊在這些租稅天堂的獲利金額超過3.1兆元以上,可能需要重新調整投資架構。

根據開曼、BVI訂定的「經濟實質揭露法案」,新設公司今年起適用新制,必須在一年內向當地稅務單位申報,說明公司稅務居民身分及實質經營活動如何進行;現有公司從7月1日起適用新制,2020年6月底前必須完成申報。控股公司可適用較低「經濟實質」標準,但仍要在當地設置辦公室、聘僱全職員工。若無法達到「經濟實質」要求,可能被處以5千美元、甚至10萬美元罰鍰,還可能被註銷公司登記;而且在當地的金融稅務資訊,也可能被交換回到母公司或公司最終受益人所在國的稅務機關。

從而,自去年(2018年)中以來,對於海外資金回流應否給予「大赦」,一直有利益團體不斷透過立委向行政部門施壓,提出訂定專法「海外資金匯回管理應用及課稅條例」、租稅大赦、回流資金投入「5+2產業」給予租稅優惠等議題。

立法院財委會針對此議題曾經邀集金管會、財政部、中央銀行等單位報告,金管會顧立雄主委在答覆立委質詢時表示,海外台商資金匯回的管理方式涉及三面向,第一,洗錢防制的控管;第二,資金回來後如何有效控管;第三,涉及租稅優惠,屬財政部權責,金管會不置喙。顧主委的答覆有為有守,令人激賞。

國內目前不缺資金,甚至本國銀行資金已經氾濫到必須仰賴央行發行定存單回收,因此海外台商資金回來,必須將資金導引投入政策推動中的5+2等實體產業,以免資金流竄到不動產等供給缺乏彈性的產業,衝擊房價快速高漲導致年輕人更無力置產。因此,依照金管會規劃,海外台商資金匯回須透過金融體系設專戶來控管。

這些海外台商資金原先既然存在開曼、BVI等海外低稅負而且監管鬆散的地區,資金回流時應該符合國際防制洗錢金融行動工作組織(FATF)及亞太防制洗錢組織(APG)規定,有關涉及自願性稅務遵從計畫(VTC)也都應納管。金管會研議,海外台商資金匯回,涉及VTC計畫時都要合乎洗錢防制原則。因此應該不是台商藏在租稅天堂的所有資金都能全數匯回。

在國內資金氾濫的情況下,專戶管理要能有效落實,管制成本會很高,而且若財政部阻擋不住利益團體及立委的壓力,以致在「海外資金匯回管理應用及課稅條例」草案提供租稅優惠,則租稅優惠只會讓國內資金更加氾濫;更重要的是,對藏在租稅天堂的海外資金回流給予特赦與優惠,等同歧視留在國內的資金,對誠實守法的國人無法交代。

更大的隱憂是政策極力推動的5+2等實體產業,在國內資金氾濫的情況下都不能得到投資人的青睞,莫非是這些產業前景不佳?專法若規畫讓海外回流資金得到租稅大赦及租稅優惠以投入「5+2產業」,豈不更加證明投資「5+2產業」可能是資源運用的扭曲,看來經濟部應該跳出來說明白、講清楚了。

更值得考慮的是,如果原先存在開曼、BVI等海外低稅負地區的海外台商資金回流後可以得到租稅優惠,台灣豈不成為新的「租稅天堂」了?以前有所謂的「假外資」問題,海外台商資金匯回專法實施後,若給予租稅優惠,將來可能要防止「假台資」的問題了。

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